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费用处理
- 费用分类分摊的主要工作内容：德勤管理咨询将深度分析准则要求，理解公司管理目标，在制定费用分摊方案及处理原则时兼顾管理目标和财务结果。
费用分摊过程考虑精细化和可行性的平衡，并由专家判断分摊因子及结果的合理性
图1 费用分类分摊的主要工作内容
- 费用分类分摊的主要工作流程：费用分类分摊模块可以按照以下8大费用科目进行拆分，并且其流程可以划分为5大步骤：源数据获取、交强险分摊、费用重分类、费用分摊、分摊结果输出。
图2 费用分类分摊的主要工作流程
- 费用分类分摊方案概览：基于准则对于费用分类分摊需求的整体理解，首先先判断其费用分类为可直接归属保险合同组合，或不可直接归属保险合同组合。其中，不可直接归属保险合同组合的费用，可直接进损益。可直接归属保险合同组合的费用将进一步分类，或分摊分类为预付获取现金流、获取现金流及维持费用。
图3 费用分类分摊方案概览
- 费用分类设计
图4 费用分类设计
- 费用分摊设计：将通过多维度分析（收入、保险服务业绩、利润等），梳理所有需要系统合理的分摊内容，协助选择定制化的费用分摊方案以及处理原则
图5 费用分摊设计
- 费用分摊设计：将兼顾管理目标和财务结果，结合公司现有费用分类分摊方案，设计分摊因子和分摊维度，明确待摊费用和分摊因子的数据来源
图6 费用分摊设计
- 费用口径变化考量：可提供行业内其他家费用分类规则参考，根据公司实际情况，制定符合公司管理要求的费用分类和分摊规则
公司对于费用口径的划分对财务结果的影响可由: 对收入、对保险服务业绩、 对利润的层面分析。并考虑当期和对所有年度加总的影响。
准则新修订增加合同边界外获取费用的资产确认和分配，并要求在预期合同续保前持续针对资产进行减值测试。
图7 费用口径变化考量1
技术难点1 —— 可直接归属费用的口径
图8 费用口径变化考量2
技术难点2—— 合同边界外的获取费用
图9 费用口径变化考量3
图10 费用口径变化考量4
- 费用分类分摊方案示例—费用分摊规则：CAS 25的费用分摊规则和财报逻辑的变化对于财务结果的影响重大；将通过多维度分析（收入、保险服务业绩、利润等），协助公司选择定制化的分摊规则，并结合结果分析回顾，力求费用分析方法和可归属履约现金流的费用比例能与行业对标，最终形成费用分摊政策及费用分摊功能落地
图11 费用分类分摊方案示例—费用分摊规则
- 费用分类分摊方案示例—费用分摊数据梳理：CAS 25的费用分摊规则和财报逻辑的变化对于财务结果的影响重大；将通过多维度分析（收入、保险服务业绩、利润等），协助公司选择定制化的分摊规则，并结合结果分析回顾，力求费用分析方法和可归属履约现金流的费用比例能与行业对标，最终形成费用分摊政策及费用分摊功能落地
图12 费用分类分摊方案示例—费用分摊数据梳理
- 数据、系统和流程影响分析：德勤管理咨询将基于制定的会计政策，对华安的数据、系统、流程进行提出需求，梳理影响，以供后续系统实施使用
图13 数据、系统和流程影响分析
- 分支机构和利润中心报表：在客户对于管理需求合理性的高要求下，德勤已有完整且成功落地的分摊方案。
图14 分支机构和利润中心报表1
方案设计时应考虑各分摊节点中的挑战及难点，确保分摊方案地合理性及可行性。
图15 分支机构和利润中心报表2
机构分摊不仅仅是分摊，更应当考虑如何合理地进行分摊。在测试和完善方案时，应当兼顾分摊合理性和系统实施可落地性。
图16 分支机构和利润中心报表3
- 分支机构和利润中心报表-线下核对模型
图17 分支机构和利润中心报表-线下核对模型
父主题： 实施步骤
