财务报告

资产负债表和利润表项目变化较大，资产负债表项目更为简洁，利润表项目更为明细；

披露的要求更为细化，多维度披露保险合同负债的变动明细，并需要在汇总层级层面进行定量附注披露。对公司CAS 25子账、数据平台等带来巨大挑战，且要求公司精算人员、公司财务人员、公司IT人员更多融合、具备多维度的专业知识；

对公司现行的数据搜集、系统流转等带来的巨大挑战；

财务报表分析更为复杂，并需要兼容财务、精算，尤其需要关注资产负债联动的影响。

图2 报表列报和披露的主要变化

确定财务报表数据勾稽关系明细表、财务报表列示与披露（基于CAS 25余额表建立映射关系）

CAS 25下对报告主体在财务报表中列示和披露的要求更为细化，例如多维度披露保险合同负债的变动明细，按照未到期责任负债除亏损外净负债、亏损部分、已发生赔款负债的分类列示保险业务收入、保险业务费用、投资成分等，其中对保险业务费用需要分别列示已发生赔款、获取费用摊销、已发生赔款负债履约现金流变动等金额。在确定披露规则时，将重点明确报表披露数据勾稽关系及验证逻辑、梳理所有需披露的各类判断的确定依据、设计并确定各项报表 披露附注模板和取数规则。

图3 报表列示与披露整体思路

图7 财务报告流程：财务关账、对账方案设计1

CAS 25下更复杂会计核算变化，将导致报告流程发生重大改变。德勤管理咨询将协助公司识别的可能变化并设计应对方案。

图8 财务报告流程：财务关账、对账方案设计2